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残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”科目?

残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”科目?

发布时间:
2021-08-26
浏览次数:
36
【摘要】:
残保金,全称是残疾人就业保障金,是国家为了保障残疾人就业,提供的一笔专项资金。财务在处理残保金事项时,常常会遇到以下问题:一、谁需要缴纳残保金?国家规定,在用人单位(包括机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位等)的全部职工中,残疾人职工若能占到1.5%,用人单位就不需要缴纳残保金

  残保金,全称是残疾人就业保障金,是国家为了保障残疾人就业,提供的一笔专项资金。财务在处理残保金事项时,常常会遇到以下问题:

  

  一、谁需要缴纳残保金?

  

  国家规定,在用人单位(包括机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位等)的全部职工中,残疾人职工若能占到1.5%,用人单位就不需要缴纳残保金;否则,就需要缴纳。

  

  二、国家规定中的残疾人包括哪些?

  

  持有《中华人民共和国残疾人证》的残疾(包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾)人员,或者持有《中华人民共和国残疾军人证》(1至8级)的人员。

  

  以上人员,只要到了法定就业年龄、有就业需求,在企业从事了有报酬的劳动工作,就属于企业职工。

  

  三、残保金优惠政策

  

  1、企业的职工人数不超过30,不需要缴纳残保金;

  

  2、若企业职工中的残疾人占比低于1%,则按应缴纳残保金的90%征收;当残疾人职工占全部职工的比例超过1%时,按应缴费额的50%征收;

  

  3、当发生自然灾害,或者有其他突发事件,给企业造成了重大直接的经济损失时,企业可以申请减免或者缓缴,但是申请的金额不能超过企业一年应该缴纳的残保金额、缓缴时间也不能超过6个月。

  微信截图_20210704140638.jpg

  四、残保金应计入“税金及附加”还是“管理费用”科目?

  

  残保金应计入“管理费用”科目。

  

  虽然税务部门负责接收企业申报、缴纳残保金的事项,但是残保金并不属于税收收入口径;而且,企业应缴纳的残保金额的计算基数也不是税金。综合来看,残保金应计入“管理费用”科目,而非“税金及附加”科目。此外,还有两种残保金相关的费用,朋友们也须注意:

  

  1、如果企业在职的残疾人比例远超国家要求;或者在安排残疾人就业方面,企业有突出贡献的,都会受到一定奖励,这份奖励金应计入“其他收益”科目;

  

  2、没有按照规定缴纳残保金的企业,按规定是需要缴纳滞纳金的,滞纳金这项支出应计入“营业外支出”科目。


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