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为什么说税务筹划中法律风险才是核心风险

为什么说税务筹划中法律风险才是核心风险

发布时间:
2022-02-17
浏览次数:
85
【摘要】:
2021年是落实中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》的第一年,也是金税四期工程建设的开启之年,税务部门与公安、海关、人民银行、检察和外汇等六部门在推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治方面均取得突破性进展。随着税务改革不断深化,税收政策法规的不断调整和完善,税务监管信息化、网络化、

  2021年是落实中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》的第一年,也是金税四期工程建设的开启之年,税务部门与公安、海关、人民银行、检察和外汇等六部门在推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治方面均取得突破性进展。随着税务改革不断深化,税收政策法规的不断调整和完善,税务监管信息化、网络化、数据化进程不断推进,涉税处罚案例的不断增加,“税务筹划”的目的也在发生着悄然改变,由主要以降低税负为目的转变为在预防偷、逃税及行政处罚风险的基础上合理“税筹”。

  税务筹划是指纳税人在法律规定的范围内,对自己的各项经济活动进行事先的规划与安排,以达到减轻税负并获得最大的经济效益的目的。税收筹划的目的在于避免企业的税务风险,合理合法的少交税。概括起来有以下几点:维护主体合法权益;实现涉税零风险;减轻税负:获取资金时间价值。

  税务筹划贯穿于企业经营管理的全过程,在下列八个阶段的业务过程中,有专业税务律师全程参与的税务筹划才能做到有效防控税务风险。

  No.1投资预测阶段

  在预测投资的过程中,投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册?这些问题都需要税务律师的参与。是投向同一个行业还是不同的行业;是投向产业链的上游还是下游;是新设立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方面在税收上有哪些相应的政策,对投资决策的影响有多大等,对于这些问题中所包含的税务风险律师和税务律师的解读会不尽相同。

  No.2融资阶段

  企业经营中的融资渠道一般包括:股票市场、债券市场、集资、MBO、银行贷款,它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道,企业所承担的财务成本(利息处理)不一样,税务处理方式不相同,从而会造成融资的成本也大不一样。因此在融资阶段,哪一种融资方式对企业来说更合适,只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析,才能够给企业老总提供一个最佳的决策建议。

  No.3采购阶段

  采购如何定价,如何开具相关单据,相关税负如何扣缴,将直接涉及到税率的高低。采购阶段除了设备、原材料的采购还包括人力资源的引进,其中薪酬怎么发放等问题,都涉及到纳税筹划的技巧。

  No.4生产阶段

  生产过程中,是来料加工好还是包工包料好,是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企业好,也涉及到税负问题。通过研究,设计科学的生产环节,同样可以达到合理避税的目的。

  No.5 销售阶段

  在常用的销售模式中哪一种最好,是买一送一好还是打七折好,或是返券实惠,哪一种方式对企业最适合?应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。

  No.5利润分配阶段

  在利润分配阶段,选择何种利润分配方式,比如是固定分配方式,还是变动分配方式;选择利润分配时机,是在本年度分配利润还是在以后年度分配利润,或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系重大的决策,都需要税收律师的参与。

  No.7重组阶段

  在企业重组或并购过程中,有很多的税收问题,需要税收律师参与进来。重组过程中的资产剥离、组合,业务流程优化等各项安排都涉及到企业税负的问题。

  No.8破产清算阶段

  最后一个阶段就是破产清算阶段。清算可能是为了重组,也可能是为了破产。在破产清算过程中,税务筹划也扮演着十分重要的角色。

  除了上述阶段之外,税收筹划还渗透在企业日常经营管理的各个方面,比如:研发、人力资源、年度汇算清缴、合同管理等。在此我们以公司经营管理中最常使用的“合同”来举例说明其中的涉税关系。

  合同本质是交易各方为保障交易安全合法有效制定的一种法律契约,而仅仅考虑是否合法有效是远远不够的,合同的内容更是决定着纳税的主体、纳税的种类和纳税的期限等各种税收关系,所以不是税务决定合同,而是合同决定税务,因此没有法律基础的税务筹划就像空中楼阁,随时可能倒塌。

  合同的性质决定了纳税的种类,买卖合同与租赁合同,债权转让与股权转让等承担的税负必然存在差别。合同履行的方式决定着纳税的方式,分期付款、预付款、委托销售、风险代理等不同的方式对应着不同的纳税时间。因此如果合同的性质、内容、方式没有进行以法律风险防范为目的税务筹划,会因对税法不能透彻理解只做表面文章,以致税务筹划游离于法律边缘,甚至触犯了法律,演变成偷税、漏税 。

  税务筹划,需要以全面、深入地研究税法,透彻税法精神为基础,划清税务筹划、避税以及偷税的界限,实现合理合法的税务筹划。税务筹划无小事,它既是一种经济行为,更是一种法律行为,优秀的税务筹划方案首先应当是一个优秀的法律方案,其次才是税务方案。

  税务筹划的前提绝对不是专业和套路,试想一下,不同的公司、不同的业务、不同的组织形、不同的管理模式,不断在调整、完善的法规、政策,相同的“税务筹划”套路,怎么可能“包治百病”?

  税务筹划没有捷径,因为税务筹划的核心风险是法律风险!所以税务筹划的首要目的是避免触犯法律底线为无知买单!税务律师是确保税务筹划达成目标不可或缺、无可替代的关键要素!


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