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税收筹划是什么?怎么样才能合理节税

税收筹划是什么?怎么样才能合理节税

发布时间:
2022-02-15
浏览次数:
97
【摘要】:
税务筹划就像研究“双11”打折促销攻略!如果你研究透彻了定金、抢券、多件多折那一套,买相同的东西,你可能就比没研究的人付出更少的钱。注意只是“可能”而已。并且这些研究都是在规则之内研究,在交易之前研究。同理,如果研究透彻了税收优惠、企业组织形式、税率差异等对应纳税额的影响,能够合理筹划对企业最

  税务筹划就像研究“双11”打折促销攻略!如果你研究透彻了定金、抢券、多件多折那一套,买相同的东西,你可能就比没研究的人付出更少的钱。注意只是“可能”而已。并且这些研究都是在规则之内研究,在交易之前研究。

  同理,如果研究透彻了税收优惠、企业组织形式、税率差异等对应纳税额的影响,能够合理筹划对企业最有利的生产经营模式、组织形式和税收优惠政策,就可能起到节税的效果。

  一、税收筹划是什么?

  税收筹划是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。

  税收筹划的要点是:合理合法;事前筹划;业务真实。

  二、为什么可以节税?

  税收筹划之所以可以节税,主要原因是有税收优惠和税率差。

  (一)税收优惠

  国家出台了许多鼓励就业创业、扶持中小微企业、鼓励科技创新等的优惠政策,如果通过税收筹划能够享受这些税收优惠,自然就可以起到节税的作用。

  虽然国家宣传税收优惠要“应享尽享”,但很多税收优惠需要在纳税申报的时候自行填报,或者提交有关证明材料、表单才能申报享受,如果对自家企业能享受的税收优惠不够了解,躺在优惠政策上“睡大觉”,那必然无法享受优惠,无法起到节税的作用。

  (二)税率差

  即使没有税收优惠,税率差也会导致相同的业务交不同的税。

  比如同样是销售家电,增值税一般纳税人税率是13%,小规模纳税人税率是3%,两者税率不同,交的税也不同。

  再比如个人所得税,生产经营所得税率是5%-35%,劳务报酬所得税率是3%-45%,二者所适用的税率是不同的。

  薇娅团队所采用的的税筹方式就是将劳务报酬所得变成生产经营所得,同时申请核定征收最终将45%的高税率降到了5%以下。其税筹失败的原因主要是不满足“合理合法、业务真实”两项要求,违背业务真实性,将本应属于劳务报酬的所得非法转换为生产经营性质的所得。

  三、税收筹划的重要性

  (一)合理节税

  做税收筹划最直接的目标是合理合法节税。试想一下在收入和成本相同的情况下,税负越低,在竞争中就越有优势。如果别人都做了合理筹划,那没做筹划的一方就处于竞争劣势,会被逐渐淘汰。

  (二)规避风险

  其实很多人忽略了税收筹划还有规避风险的作用。一项投融资决策如果没有充分考虑税收的影响,很有可能从赚钱策略变为亏本买卖。

  举个例子:

  经营批发零售的小城公司想做房地产开发,在看中的地段上有两块土地可供选择,分别由A公司、B公司持有。

  假设这两块土地的位置、面积、状态等各方面都不相上下,区别在于A公司是5年前以3000万买入的土地,B公司是去年以1个亿买入的土地。

  A、B两家公司都愿意以土地投资入股。那么对于小城公司来说,A公司和B公司的土地价值一样吗?

  如果不考虑税收的影响,这两块地各方面条件都差不多,价值无疑是相同的。

  考虑税收的因素后,B公司的土地明显比A公司的价值高。

  因为在土地增值税上,这三家都不是房地产开发企业,所以在土地投资入股环节免征土地增值税。

  但是如果以后登记为房地产开发企业,A公司土地在计算扣除项目金额时,只能扣3000万,B公司土地可以扣1个亿,相差7000万。土地增值税的税率是30%-60%,两者的税收差距在2100万~4200万之间。

  如果不做好税收筹划,很可能导致一项盈利的重组决策变成亏损的决策,到时候一切已成定局,公司将蒙受损失。

  四、常见的税收筹划方式

  (一)通过税收优惠进行税筹

  这是最为常见,也是比较简单的税收筹划方式。举例如下:

  ①筹划享受小微企业税收优惠

  比如企业所得额为301万元,则不能享受小微企业税收优惠,需要缴纳所得税301*25%=75.25万元。这时候通过发放职工福利等方式,增加支出1万元,则符合享受小微企业税收优惠条件,应交企业所得税100*5%+200*10%=15万元,节税75.25-15=60.25万元。

  再比如,预计企业今年企业所得额达到500多万,则可以将业务进行分离,成立新公司开展部分业务,剥离后两个公司的应纳税所得额在300万以下,均可享受小微企业税收优惠。

  但是,成立新公司必然会增加管理成本,如果节税带来的利好不能覆盖新增的管理成本,税收筹划反而得不偿失。

  ②筹划享受高新技术企业、西部大开发税收优惠

  企业整体不符合享受高新技术企业等税收优惠条件,可以将部分符合条件的业务剥离后成立子公司,子公司则符合条件,可享受高新技术企业税收优惠。

  ③筹划享受福利企业税收优惠

  适当吸纳残疾人就业,可以享受增值税即征即退、企业所得税100%加计扣除等税收优惠政策。

  (二)通过业务安排进行税筹

  是指从商品定价、业务流程等层面进行税收筹划。举例如下:

  ①分开签订商品房销售和房屋装修合同

  土地增值税是房地产企业的主要税种之一,如果开发项目的增值率较高,则税负也会提高。

  这时候可以考虑分开签订商品房销售和房屋装修合同,适当降低项目的增值率。

  这样筹划也存在一定风险,比如约定的房屋装修价格不公允,可能会被要求调整。

  ②签订合同时进行价税分离

  印花税定,合同约定了价税分离,则以不含税价为计税依据。合同约定为含税价,则以含税价为计税依据。

  在签订合同时可以尽可能价税分离,降低印花税计税依据。

  ③将集团的部分服务型业务划转到亏损企业

  企业的“以前年度亏损”弥补期限为5-10年,过期作废,如果不能及时弥补亏损,则浪费了亏损的抵税效应。集团可以将部分服务型业务划转到亏损企业,充分利用以前年度亏损抵减企业所得税应纳税所得额。

  (三)通过企业组织形式进行税筹

  是指从企业组织架构层面进行税收筹划。举例如下:

  ①适当选择一般纳税人小规模纳税人身份

  在企业销售额未超一般纳税人标准的情况下,可以利用一般纳税人或小规模纳税人身份节税。

  对小规模纳税人的税收优惠更多,比如“六税两费”减半征收政策仅针对小规模纳税人。选择小规模纳税人身份可以享受更多优惠。

  如果企业的增值率较低,上游取得进项发票相对较多,那么选择一般纳税人身份有利于降低增值税税负。

  ②成立房地产开发企业

  如果非房地产开发企业想要进军房地产,一定要注册或者变更为房地产开发企业,这样才能享受土地增值税扣除项目20%加计扣除的政策,大大降低了增值率和土地增值税税负。

  ③将总部企业迁往税收优惠地区

  比如将总部迁到西部地区,享受西部大开发企业所得税15%的税收优惠。企业主营业务符合西部大开发鼓励类产业目录的情况下,总部企业的应纳税所得额就可以享受15%优惠税率。

  (四)利用税收返还进行税筹

  是指利用各地区的税收返还政策进行税收筹划。

  比如网传薇娅注册独资企业、合伙企业的上海某区就有相应的税收返还政策。其实越是经济欠发达、税源不足的地区,当地越有实施税收返还的动力。

  有的企业在落户享受税收返还地区后,甚至不愿意再享受税收优惠,因为多缴税多返还对企业反而更有利。

  利用税收返还进行税筹有一定的门槛。首先是税收返还各地区政策差异很大,且不像税收政策那样公开、透明,政企双方存在信息不对称。其次,税收返还通常会给予具有一定规模、名气或者具有拉动经济作用的招商引资企业,并不普适与所有企业。

  最后,税收筹划一定要遵循合理合法、事前筹划、业务真实的原则,否则可能面临补税、加收滞纳金、罚款等涉税风险。税收筹划方案因人而异,每个企业情况不同,所适用的税收筹划方式、筹划效果都会有所不同。


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