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增值税留抵退税政策的享受条件是什么?

增值税留抵退税政策的享受条件是什么?

发布时间:
2022-02-15
浏览次数:
99
【摘要】:
增值税期末留抵税额,指的是当期销项税额小于当期进项税额的一般纳税人,因为当期销项税额不足抵扣,所以结转到下期继续抵扣的进项税额。在实务中,增值税期末留抵退税制度涉及的内容比较复杂,很多企业在执行时都产生了偏差。那么,该政策的具体内容有哪些?在具体实施时,需要注意什么?一、不同行业适用的期

  增值税期末留抵税额,指的是当期销项税额小于当期进项税额的一般纳税人,因为当期销项税额不足抵扣,所以结转到下期继续抵扣的进项税额。在实务中,增值税期末留抵退税制度涉及的内容比较复杂,很多企业在执行时都产生了偏差。那么,该政策的具体内容有哪些?在具体实施时,需要注意什么?

  

  一、不同行业适用的期末留抵退税政策

  

  不分行业,只要符合下列条件就可以申请退还增量留抵税额:

  

  1、企业纳税信用等级为A或者B;

  

  2、申请退税前的36个月内,企业没有因偷税被税务机关处罚两次以上(包括两次);

  

  3、从2019年4月1日起,企业没有享受过即征即退、先征后退政策;

  

  4、从2019年4月起,企业的增量留抵税额连续6个月都大于零,并且在第六个月的留抵退税额高于50万元(包括50万元);

  

  5、企业在申请退税前的36个月内,没有发生过虚开增值税专用发票、骗取留抵退税或出口退税的情况。

  

  自2021年4月起,从事先进制造业的企业,申请退还增量留抵税额需要满足下列条件:

  

  1、企业的纳税信用等级为A或者B;

  

  2、企业的增量留抵退税额大于零;

  

  3、从2019年4月1日起,没有享受过即征即退、先征后退政策的企业;

  

  4、企业申请退税前,没有出现过虚开增值税专用发票、骗取留抵退税、骗取出口退税或者因为偷税被税务机关处罚两次及以上的情况。

  税务筹划

  二、注意事项

  

  1、收到退税款项后,纳税人应当在当月将退税额从增值税进项税额中转出;

  

  2、享受增值税期末留抵退税的纳税人,可以选择扣除退还其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加计税依据中的增值税税额;

  

  3、如果是既有增值税欠税又有期末留底税额的企业,应按最近一期的申报表进行申报,抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

  

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