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申报表上的“未开票收入”到底应该怎么填?

申报表上的“未开票收入”到底应该怎么填?

发布时间:
2022-02-12
浏览次数:
208
【摘要】:
实务中,我们在填写增值税及附加税费申报表时,如果遇到已经发生了增值税纳税义务但是客户没有索要发票的情况,应将这项收入填入申报表中的“未开票收入”栏。上述的未开票收入属于“真正的未开票收入”,即企业通过向客户销售货物、提供加工或修理劳务等方式获取款项后,因为客户没有索取发票等原因,而产生的

  实务中,我们在填写增值税及附加税费申报表时,如果遇到已经发生了增值税纳税义务但是客户没有索要发票的情况,应将这项收入填入申报表中的“未开票收入”栏。

  

  上述的未开票收入属于“真正的未开票收入”,即企业通过向客户销售货物、提供加工或修理劳务等方式获取款项后,因为客户没有索取发票等原因,而产生的已经发生增值税纳税义务的“未开票收入”。

  

  下面,迪盛将用三个实例帮助大家理解“未开票收入”!

  

  一、真正未开票收入的填写方式

  

  我们以餐馆为例,如果1月取得了100万元不含税销售收入,其中70万元都没有开具发票,那么该餐馆在申报缴纳增值税时,应该依据《增值税暂行条例》中的相关规定进行填写。

  

  在《增值税暂行条例》中,明确规定了企业纳税义务的发生时间,既可以是企业取得交易凭据的当天,也可以是企业收到款项的当天。因为在该事例中,客人没有向餐馆索要发票,所以餐馆的70万未开票收入应全部按照6%税率填入“未开具发票销售额”一栏。

  税务筹划

  二、视同销售的填写方式

  

  某企业将自产食品发放给职工作为节日福利,总成本价为60万元,对外的销售价格是120万元(不含税),发放给职工时并没有开具发票,那么企业在申报纳税时,应注意“企业将自产货物用于集体福利时,符合视同销售货物的情形”,因此企业需要将这笔费用填入“未开票销售额”一栏,按照13%税率计征。

  

  三、预收款的填写方式

  

  预收房租的企业,即使当月没有开具发票,按照财税[2016]36号的相关规定,企业在收到预收款的当天就已经具有了纳税义务。因此也需要填报在申报表中“未开票收入”一栏。

  

  四、申报注意事项

  

  已经申报了“未开具发票”栏次正数开票收入的企业,在补开发票的月份,只要如实填报当期补开的蓝字发票,并在“未开具发票”一栏填报负数冲减就可以了。

  

  关于申报表中未开票收入的填写方式,大家还有什么不清楚的吗?想要了解更多税务筹划资讯,欢迎关注或联系“广州迪盛企业管理咨询有限公司”哦!我们拥有经验丰富的财税团队,帮助企业降低经营成本,理清旧账坏账!


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