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税款滞纳金是什么?税收滞纳金怎么算?

税款滞纳金是什么?税收滞纳金怎么算?

发布时间:
2021-12-27
浏览次数:
218
【摘要】:
纳税人没有按照规定期限缴纳税款和扣缴义务人没有按照规定期限解缴税款的情况下,税务机关责令限期缴纳税款,额外按日加收的滞纳金。那么税收滞纳金怎么计算呢?今天就和小编一起来了解一下吧!《征管法》第三十二条规定,“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期

  纳税人没有按照规定期限缴纳税款和扣缴义务人没有按照规定期限解缴税款的情况下,税务机关责令限期缴纳税款,额外按日加收的滞纳金。那么税收滞纳金怎么计算呢?今天就和小编一起来了解一下吧!

  《征管法》第三十二条规定,“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”可见,《征管法》对加收滞纳金的范围仅指税款,未按规定期限缴纳教育费附加和地方教育附加、防洪保安资金、文化事业建设费、残疾人保障基金等依法由税务局征收、代征的费,不能加收滞纳金。实际工作当中,企业所得税、土地增值税等多个税种都需要预缴,如何适用加收滞纳金的规定,税法没有明确规定,但《***税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》(国税函[1995]593号)对企业所得税作了具体规定,根据旧《征管法》第二十条及《企业所得税法暂行条例》第十五条的规定,对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的,应视同滞纳行为处理。除责令其限期缴纳税款外,同时按规定加收滞纳金。作为***税收行政主管部门的***税务总局根据法律赋予的权限,有权对有关预缴税款的税务处理问题制定解释性文件,而且这个规定与现行《征管法》、《企业所得税法》并不抵触,其合法性应是不容置疑的。

  那么税收滞纳金怎么算?

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       下面看一下公式:

  税务机关除限期追缴外,还要从滞纳之日起,按日并按滞纳税款一定比例加收滞纳金,滞纳金的计算公式为:滞纳金金额:滞纳税款×滞纳金比例×滞纳天数。

  交税滞纳金计算方法:从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算公式:滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率(0.5‰)。

  欠税滞纳金缴纳之后,列入营业外支出。

  会计分录:

  借:营业外支出

  贷:银行存款-纳税帐户

  月底进行结转

  借:本年利润

  贷:营业外支出

  另外要注意:

  1、纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市***税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。

  2、“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。

  3、因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。

  滞纳金和罚款罚金有什么区别呢?

  罚金

  罚金是数以财产刑的一种,它是指法院判处犯罪人向***缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金具有以下特征:一是罚金与没收财产一样,都是人民法院对犯罪分子采取的强制性财产惩罚措施;二是按照我国刑法“罪责自负,反对株连”的原则,只能执行犯罪分子个人所有财产,不能执行犯罪分子家属所有或后有财产;三是罚金的范围只能是强制犯罪分子缴纳个人所有的一定数额的金钱,如无钱款,可对其拥有的合法财产采取查封、冻结、变卖等措施来折抵罚金;四是罚金的缴纳是在法院的判决生效之后,涉及的是刑罚的执行问题。

  罚款

  罚款是制裁手段而不是执行措施,它是强制违法行为人在一定期限内向***缴纳一定数量货币而使其遭受一定经济利益损失的处罚形式,目的是制裁违法行为人,告诫其以后不再重犯。罚款是适用最广泛的处罚形式,主要适用于以牟取非法经济利益为目的的行政违法行为,或者适用于通过剥夺违法者财产来补偿因违法行为造成的经济损失。

  税收滞纳金

  征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施,在海关监督管理中,滞纳金指应纳税的单位或个人于逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。征收滞纳金的目的在于使纳税义务人承担增加的经济制裁责任,促使其尽早履行纳税义务。

  在资本市场项目中,企业的合法合规性特别是企业是否曾受到重大行政处罚是各中介机构核查披露以及监管机构关注的重点之一。企业在日常经营运作过程中由于违反相关法律法规,可能被工商、税务、质检等部门要求缴纳罚款或滞纳金,而其中以税收滞纳金最为常见。

  那么问题来了,申报期会跟着节假日顺延,那滞纳金呢?

  如果税款滞纳期内遇到节假日,是不能从滞纳天数中扣除节假日天数的,所以,我们是按照自然天数计算滞纳天数的,并未除去节假日。

  税收滞纳金可以提前扣除吗?

  《企业所得税法》第十条规定的不能扣除支出项目就包括税收滞纳金。因此,在进行年度企业所得税申报时,税收滞纳金不得扣除,应做纳税调增处理。


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