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企业存货不简单,容易引发哪些涉税风险?

企业存货不简单,容易引发哪些涉税风险?

发布时间:
2021-12-19
浏览次数:
29
【摘要】:
很多从事销售的企业,日常经营过程中,都需要处理存货问题。存货属于企业的流动资产科目,如果出现异常,很可能给企业带来不小的涉税风险。一、丢失部分库存库存因为管理不规范或者运输问题,出现丢失的情况,但是这部分库存在之前已经作进项税抵扣了,所以很多遇到这种问题的企业并不会将这部分损失作

  很多从事销售的企业,日常经营过程中,都需要处理存货问题。存货属于企业的流动资产科目,如果出现异常,很可能给企业带来不小的涉税风险。

  

  一、丢失部分库存

  

  库存因为管理不规范或者运输问题,出现丢失的情况,但是这部分库存在之前已经作进项税抵扣了,所以很多遇到这种问题的企业并不会将这部分损失作进项税额转出,这时就可能产生涉税风险。因为在增值税暂行条例中,资产损失是有正常损失和非正常损失之分的,上述问题属于企业的非正常损失,是需要进行进项税额转出的,如果企业不转出已抵扣的进项税,就会存在少缴税款的风险。

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  二、发出库存后未确认收入

  

  有的企业在进行销售时,采用的是预收货款的形式,但是实务中很多时候企业已经发出货物,但是迟迟不确认收入,也不开具发票,结转库存也不做,给企业带来了不小的涉税风险。因为在增值税的相关规定中,增值税收入确认的时间以发出货物当天为准;而企业所得税收入的确认时间,也是发出货物的当天。也就是说,已经发出货物的企业,不管是否开具发票,在法律上都存在了申报纳税的义务,如果故意拖延,企业很可能因为逾期确认收入受到税务机关的处罚。

  

  三、隐瞒销售货物收入

  

  在税务稽查案件中,有的企业进项税额逐年递增,也就是说每年购进的货物处于递增状态;但是,企业每年的销项税额却没有太大变化,固定资产、存货也没有太大变化,这其实是一种异常情况。因为正常的企业在实行自己财务计划的过程中,如果没有特殊情况,是不可能将大量时间金钱用在囤积库存商品上的,而且库存商品的存货周期也应该处于一个稳定区间并且和收入呈现出正相关的趋势。类似上述这种销项税基本无变化、进项税逐年递增的情况,很可能是因为企业存在隐瞒发出货物的销售收入,或者虚抵进项税额的问题。

  

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