研发费用税前加计扣除热点问答

　　研发费用加计扣除新税收政策出炉后，研发费用加计扣除比例提高到了100%，给很多制造业企业减轻了税负。现在，新政出台已经半年多了，大家在享受税收优惠的过程中，是否遇到过难以解决的问题呢？

　　一、明确适用范围

　　并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策，像是烟草制造业、住宿和餐饮业、娱乐业、商务服务业、租赁和房地产业、批发和零售业等，就属于财政部和国家税务总局规定的不可享受该优惠的行业。

　　二、为什么有的企业，研发费用加计扣除比例是75%？

　　不属于制造业的企业，并且没有从事烟草制造、住宿、餐饮、批发和零售、租赁、房地产、商务服务和娱乐业，在开展研发活动后，实际使用的研发费用的75%可以在税前扣除；如果该研发活动产生了无形资产，企业需要将无形资产成本的175%税前摊销。

　　三、加计扣除比例提高到100%，具体内容是什么？

　　在规定范围内的制造业企业，开展研发活动后实际使用的研发费用，可以100%税前扣除；如果企业在研发过程中形成了无形资产，那么按照无形资产成本的200%，可以税前摊销。

　　四、多业经营企业相关问题

　　很多企业经营的业务并非单一，在制造业有收入的同时，在其他行业也有进账。这种情况，应该适用哪种程度的税收优惠呢？

　　主营制造业业务的企业：企业在制造行业创造的收入，占企业本年度总收入的50%以上，那么我们就可以判定该企业为制造业企业。主营制造业务的企业，可以享受研发费用100%税前扣除的优惠政策。

　　主营非制造业业务的企业：企业在制造业创造的收入低于本年度总收入的50%，那么在加计扣除研发费用时，最高只能按照75%的比例进行扣除。

　　值得注意的是，这里所说的企业总收入，具体指的是企业以货币形式和非货币形式，从各种来源取得的收入。

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