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研发费用税前加计扣除热点问答

研发费用税前加计扣除热点问答

发布时间:
2021-12-16
浏览次数:
127
【摘要】:
研发费用加计扣除新税收政策出炉后,研发费用加计扣除比例提高到了100%,给很多制造业企业减轻了税负。现在,新政出台已经半年多了,大家在享受税收优惠的过程中,是否遇到过难以解决的问题呢?一、明确适用范围并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策,像是烟草制造业、住宿和餐

  研发费用加计扣除新税收政策出炉后,研发费用加计扣除比例提高到了100%,给很多制造业企业减轻了税负。现在,新政出台已经半年多了,大家在享受税收优惠的过程中,是否遇到过难以解决的问题呢?

  

  一、明确适用范围

  

  并非所有行业的企业都可以享受研发费用税前加计扣除的优惠政策,像是烟草制造业、住宿和餐饮业、娱乐业、商务服务业、租赁和房地产业、批发和零售业等,就属于财政部和国家税务总局规定的不可享受该优惠的行业。

  

  二、为什么有的企业,研发费用加计扣除比例是75%?

  

  不属于制造业的企业,并且没有从事烟草制造、住宿、餐饮、批发和零售、租赁、房地产、商务服务和娱乐业,在开展研发活动后,实际使用的研发费用的75%可以在税前扣除;如果该研发活动产生了无形资产,企业需要将无形资产成本的175%税前摊销。

  

  三、加计扣除比例提高到100%,具体内容是什么?

  

  在规定范围内的制造业企业,开展研发活动后实际使用的研发费用,可以100%税前扣除;如果企业在研发过程中形成了无形资产,那么按照无形资产成本的200%,可以税前摊销。

  新税收政策

  四、多业经营企业相关问题

  

  很多企业经营的业务并非单一,在制造业有收入的同时,在其他行业也有进账。这种情况,应该适用哪种程度的税收优惠呢?

  

  主营制造业业务的企业:企业在制造行业创造的收入,占企业本年度总收入的50%以上,那么我们就可以判定该企业为制造业企业。主营制造业务的企业,可以享受研发费用100%税前扣除的优惠政策。

  

  主营非制造业业务的企业:企业在制造业创造的收入低于本年度总收入的50%,那么在加计扣除研发费用时,最高只能按照75%的比例进行扣除。

  

  值得注意的是,这里所说的企业总收入,具体指的是企业以货币形式和非货币形式,从各种来源取得的收入。

  

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