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三年、五年、无限期税款追征期,分别适用什么情况?

三年、五年、无限期税款追征期,分别适用什么情况?

发布时间:
2021-12-10
浏览次数:
141
【摘要】:
大家了解税款追征期吗?具体情形不同,对应的税款追征期也是不同的,有三年、五年和无限期追征三种情形。一、因税务机关的责任,导致企业少缴税根据我国的法律规定,如果纳税人少缴税款是税务机关的责任(税务机关适用的税收法律、行政法规不当,或者执法行为违法),那么税务机关在查清后可以在三年内

  大家了解税款追征期吗?具体情形不同,对应的税款追征期也是不同的,有三年、五年和无限期追征三种情形。

  

  一、因税务机关的责任,导致企业少缴税

  

  根据我国的法律规定,如果纳税人少缴税款是税务机关的责任(税务机关适用的税收法律、行政法规不当,或者执法行为违法),那么税务机关在查清后可以在三年内要求纳税人补缴税款,且不加收滞纳金;超过三年后,税务机关不得追征。

  

  二、纳税人计算错误

  

  纳税人计算错误,指的是纳税人并非故意使用了错误的计算公式或者出现笔误。纳税人在申报纳税时,如果因为计算错误等失误少缴或者未缴税款,三年内税务机关可以追征;如果遇到特殊情况(比如说纳税人因计算错误,涉及税款数额在10万元以上的),追征期可以延长到五年。

  广州税收筹划

  三、偷税、抗税、骗税

  

  对于明确偷税、抗税、骗税等违法行为的企业,税务机关是可以无限期追征的。

  

  此外,企业欠缴税费的情况,可以分成两种:一种是企业申报了税款,但是并未缴纳,从而形成欠款;另一种是企业没有申报,而是经税务机关检查、评估或者税务稽查之后,查出企业存在欠缴税款的情况。

  

  对于欠缴税款的企业,直到缴清欠款之前,税务机关对其都拥有无限期追征的权利。

  

  纳税人不申报也不纳税的情况,除了会被税务机关追缴税款之外,还会被处以滞纳金和罚款(罚款金额在欠款的50%左右)。因为企业欠缴税款不属于偷税、抗税或者骗税的情况,所以不会被无限期追征,一般追征期为三年,遇到特殊情况,追征期会被延长到五年。

  

  四、如何确定税款追征期的截止日?

  

  目前常见的观点有三种:送达《税务检查通知书》的当日,追征期截止;《税务稽查工作底稿》签字的当日,追征期截止;送达《税务处理决定书》的当日,追征期截止。

  

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