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收到钱之前,能不能先开发票?

收到钱之前,能不能先开发票?

发布时间:
2021-10-15
浏览次数:
49
【摘要】:
生意做多了,难免遇到一些“大爷”。作为采购方,还没付款,就要求开发票,这种时候,没有实际金额入账,我们能给他开吗?或者先开了发票的收入,会计能给它确认吗?一、增值税影响我国增值税法规明确规定,在收讫销售款的当天或者开具发票的当天,就是企业增值税纳税义务的发生时间。也就是说

  生意做多了,难免遇到一些“大爷”。作为采购方,还没付款,就要求开发票,这种时候,没有实际金额入账,我们能给他开吗?或者先开了发票的收入,会计能给它确认吗?

  

  一、增值税影响

  

  我国增值税法规明确规定,在收讫销售款的当天或者开具发票的当天,就是企业增值税纳税义务的发生时间。

  

  也就是说,企业开具发票的当日,只要开具的不是不征税收入的发票,就需要在增值税方面确认收入了。

  

  二、企业所得税影响

  

  如果是一般收入(没有企业所得税法及实施条例另有规定的收入),在确认时,需要遵循权责发生制原则和实质重于形式原则,只要满足下列条件,就可以确认收入,和先开票还是后开发票没有关系:

  

  已经签订了销售合同,且通过合同条款,企业已经将主要风险(商品所有权相关)和报酬转移给购货方了;对于已售商品,企业不再保留继续管理权;企业的收入金额,是可以可靠计量的;销售方成本不管发生与否,都可以可靠核算。

  

  如果是特殊收入,分为这三种情况:分期、合同和租金。

  税收筹划

  一般以分期收款的方式销售,应以合同约定的收款日期为准来确认收入。特殊项目,比如受委托制造大型机械设备等,可能存在持续时间超过12个月的情况,这时确认收入以纳税年度内完工进度为准。

  

  在收入确认的问题中,有一类收入都是以合同约定收款时间为准来确认的:利息收入、租金收入、特许权使用费收入。这一类收入,即使已经开具了发票,会计还是不能确认其企业所得税的应税收入,必须等到合同约定收款时间才行。

  

  租金方面,也有自己特殊的规定。一般企业通过出租有形资产获得的租金,是以交易合同上承租人应付租金的日期为准来确认收入的。如果协议中规定了跨年度的租赁期限,承租人提前一次性支付了租金的话,会计应将该收入分期均匀地计入相关年度收入,并不能在开具发票的当期就确认全部收入。

  

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