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公司的水电费支出,怎么做账才划算?

公司的水电费支出,怎么做账才划算?

发布时间:
2021-09-12
浏览次数:
47
【摘要】:
水电费作为公司的日常支出,通常有“按照转售水电处理”和“采取分摊方式处理”两种处理方式。这两种处理方式,税务处理和税负的情况都不同,哪种更划算呢?我们先来看一个例子。B公司将一处房屋租给了A公司,作为办公用房。A公司和B公司都是一般纳税人,房屋及配套设施的维修、养护、管理由A公司负责。

  水电费作为公司的日常支出,通常有“按照转售水电处理”和“采取分摊方式处理”两种处理方式。这两种处理方式,税务处理和税负的情况都不同,哪种更划算呢?

  

  我们先来看一个例子。

  

  B公司将一处房屋租给了A公司,作为办公用房。A公司和B公司都是一般纳税人,房屋及配套设施的维修、养护、管理由A公司负责。B公司作为单一承租方,和A公司采用共用水电表方式,租赁合约期内的水电费由两家公司分摊。

  

  上个月,A公司收到了自来水公司开具的10300元的增值税专用发票(3%征收率),以及电力公司开具的22600元增值税专用发票(13%征收率)。A公司该如何向B公司收取水电费呢?

  

  方案一:按照转售水电处理

  

  根据规定,增值税纳税人的水电费支出,超过其经营范围的部分,可以自行开立或代开专票。

  

  按水电转售处理,A公司向B公司收取相应的水电费用,并开具增值税专用发票,B公司将其作为税前扣除凭证,并作相应处理。此外,因为A公司为B公司提供了物业管理服务,所以可以扣除其对外支付的自来水费后的余额,按3%计算缴纳增值税。

  

  方案二:采取分摊方式处理

  

  国家税务总局公告2018年第28号的规定,如果采取分摊的方式,出租方开具的其他外部凭证(包括出租方支付水电费取得的发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等),应作为承租方的税前扣除凭证。

  

  因此,采取分摊方式处理的话,B公司以A公司开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。A公司按照代收代付进行会计处理。

  

  这两种方式,哪种更划算呢?

  

  如果出租方是生产、生活性服务业的一般纳税人,使用第一种方案时,电费对应的进项税额,还可以享受增值税加计抵减优惠政策。

  

  方案二中按规定取得的其他外部凭证,承租方不可据此计算抵扣增值税的进项税额,出租方也不涉及增值税处理。

  

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