小微企业，设立分公司还是子公司更节税？

　　一、案例

　　2021年，某知名海鲜酒店餐饮企业准备开设20家分店，由于都是刚开设的，初步预算这20家店每家利润不超过100万元。如果将这20家分店设立成分公司，那么企业需要缴纳的企业所得税，就会超过小微企业标准。最终导致企业无法享受小微企业税收优惠，企业所得税的税负为25%。如果设立成子公司，那么不管是从人员人数、资产总额还是应纳税所得额来看，每家店都符合小微企业标准，因此企业可以享受小微企业税收优惠，企业所得税的税负仅5%。

　　20家分公司合计企业所得税=20*100*25%=500万元

　　20家子公司合计企业所得税=20*100*5%=100万元

　　由此可见，设立子公司能比设立分公司省出400万的税额。

　　二、提醒

　　1、不管是分公司还是子公司，都不能单独享受小微企业优惠政策，只有企业整体可以。

　　2、如果想要享受小微企业优惠政策，企业就需要提交汇总纳税的备案资料，包括以下两部分：

　　（1）企业应汇总其所有子公司、分公司及以下分支机构的信息，包括：企业、子公司、分公司和下属分支机构的名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号，企业所得税主管税务机关的名称、地址和邮编。汇总好后，上报至所在地主管税务机关备案。

　　（2）子公司、分公司也需要汇总其企业和下属分支机构的信息，上报至所在地主管税务机关备案，具体汇总内容和（1）中所列相同。

　　3、子公司、分公司是不需要自行计算应纳税额的；在填报年度纳税申报表时，也不需要进行纳税事项调整，只要根据企业计算分配的实缴税款，就地补税或退税就可以了。

　　4、在申报企业所得税时，子公司、分公司不用填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，只需要填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”。

　　5、子公司、分公司缴纳的税款，须按照上年度自身的营业收入、职工薪资和资产总额三个因素计算出的分摊比例来缴纳，三因素的权重依次是0.35、0.35、0.30。

　　总而言之，企业在确定了适合自己的节税方案后，还应注意操作规范，避免出现税务风险。