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三流不一有税务风险?财务人必备的知识点

三流不一有税务风险?财务人必备的知识点

发布时间:
2021-07-14
浏览次数:
73
【摘要】:
相信财务朋友对三流不一这个并不陌生,甚至经常能听到,但却不是财务朋友很愿意听到的一个词,因为实际操作中很难做到三流一致,所以很多财务朋友有这样的疑问:三流不一能抵扣进项吗?三流不一就是虚开发票?三流不一有税务风险?那三流不一到底是什么?究竟会有什么税务风险?要怎么处理呢?迪盛今天就跟朋友们聊聊这

  相信财务朋友对三流不一这个并不陌生,甚至经常能听到,但却不是财务朋友很愿意听到的一个词,因为实际操作中很难做到三流一致,所以很多财务朋友有这样的疑问:三流不一能抵扣进项吗?三流不一就是虚开发票?三流不一有税务风险?那三流不一到底是什么?究竟会有什么税务风险?要怎么处理呢?迪盛今天就跟朋友们聊聊这个“三流不一”。

  

  要谈三流不一,首先我们要先知道什么是“三流一致”。三流一致不是一个官方的说法,而是在实际操作过程中总结出来的约定俗成的概念,是指发票流、资金流、货物流(劳务、服务)都完全一致;如果加上合同流就是四流一致,这个我们就不展开了。

  

  这个词最早来源于国税发文件的一项规定:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

  

  这个文件是1995年发布的,距离现在已经26年,大部分内容已被废止,但是上述条款仍然有效。但是对于该部分内容的理解,却一直存在争议。一般有两种理解:

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  1、开票方、销售方与收款方一致。

  

  无论谁支付价款,只要实际收到价款的一方是开具增值税专用发票的销售单位或服务提供者,收到增值税专用发票的货物和服务的买受人可以抵扣进项税额。但是实际操作中,收款方和开票方不一致也能抵扣。比如,企业向农户采购农产品,使用农产品收购发票(属于付款方向收款方开票)、收款方向税局代开发票等特殊情况抵扣进项,因此,开票方不属于收款方,这就属于三流不一,但也是能抵扣进项。

  

  2、付款方必须与增值税专用发票中注明的购买方一致。

  

  也就是说,货物和服务的买受人要抵扣增值税进项税额,必须自行缴纳,否则将造成名义支付主体与增值税专用发票上注明的买受人之间的差额,取得增值税专用发票的买受人不能抵扣进项税额。对于这个情况,国家税务总局曾做过解释:事实上,现行政策从未对住宿费的投入扣除作出类似的限制性规定。纳税人通过私人账户或者公共账户支付住宿费,只要购买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。

  

  而且,需要补充说明的是,不仅是住宿费,还是对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没有因付款账户不同,就不可以抵扣进项税额的规定,这是人们对文件条例的误解。

  

  “三流一致”是为了防范发票虚开问题,但三流不一并不代表虚开发票,就会有税务风险,要根据具体情况来看。如果能做到三流一致,当然是最好的,但在实际经营中却难以实现。为了规避相关风险,迪盛有三点建议送给我们的财务朋友

  

  一、确保交易的真实性,包括货物或服务、资金等;

  

  二、收集保留能够真实交易的证据;

  

  三、证据资料中明确税务风险引发损失的承担主体。

  

  财税健康是一个企业运营的基础,也是在操作中最容易出错的地方,因此大家有拿不准的问题欢迎咨询和关注“迪盛财税智慧”!广州迪盛财税致力于帮助企业解决财税难题,提高效率节省成本!

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